圣诞派对与礼物：雇主须知的附加福利税、抵扣与GST规则

圣诞派对或一份贴心的礼物，是感谢团队和客户的好方式。但庆祝的方式，决定了您是否需要缴纳附加福利税（Fringe Benefits Tax, FBT）、能否申报税务抵扣，以及能否申报商品及服务税（Goods and Services Tax, GST）抵扣。以下是企业采用ATO标准方法处理招待费用（entertainment expenses）时的一般规则。招待费用的基本规则可参阅《招待费用的 GST 与 FBT 问题解析》，本文专门讲年末派对和礼物。

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300澳元小额福利规则

给员工（或其伴侣）提供的福利，如果每人成本低于300澳元（含GST）且不经常提供，通常属于免税的小额福利（minor benefit），无需缴纳FBT。300澳元的限额按每项福利分别计算，所以派对和礼物各自单独判断。

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在公司场所内举办的派对

如果派对在工作日于公司场所内举办，且只有现职员工参加，餐饮一般免征FBT，不论人均花费多少。但这些费用不能申报税务抵扣，也不能申报GST抵扣。

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在餐厅或场地举办的派对

• 人均低于300澳元：通常作为小额福利免征FBT，但不能抵扣，也没有GST抵扣。
• 人均300澳元或以上：需按应税价值的总额缴纳47%的FBT，但费用可以抵扣，并可申报GST抵扣。
• 出席的客户：客户部分不涉及FBT，但这部分费用不能抵扣，也不能申报GST抵扣。

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送给员工的礼物

礼物的类型和价格同样重要：

• 非招待类礼物，价值低于300澳元，例如礼篮、一瓶葡萄酒、鲜花或礼品卡，通常免征FBT，并且可以抵扣，也可申报GST抵扣。
• 招待类礼物，价值低于300澳元，例如电影票、演唱会门票、体育赛事或度假，通常免征FBT，但不能抵扣，也没有GST抵扣。

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送给客户和供应商的礼物

给客户的礼物不涉及FBT。非招待类礼物，例如礼篮或葡萄酒，只要是为了帮助企业赚取收入，一般可以抵扣并申报GST。给客户的招待类礼物，例如活动门票，则不能抵扣。

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改为捐款给慈善机构

有些企业选择捐款给慈善机构代替送礼。向获认可的可抵扣捐赠接受者（Deductible Gift Recipient, DGR）捐款2澳元或以上，只要没有获得任何回报，就可以抵扣。

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实用建议

• 预订前先算好人均成本，包括酒水和出席的伴侣。
• 保留发票和出席名单，并区分员工、伴侣和客户。
• 记住FBT年度为每年4月1日至次年3月31日，12月的派对计入次年提交的FBT申报。
• 如果您对餐饮招待采用50/50分摊法或12周登记法，结果可能不同，请先咨询会计师。

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总结

只要稍作规划，就能慷慨感谢员工，又不会收到意外的FBT账单。在公司场所内举办派对，或把人均成本控制在300澳元以下并选择非招待类礼物，往往是最节税的做法。如果不确定您的庆祝活动会如何处理，请在预订前联系我们。

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