出售企业：小企业资本利得税优惠指南

出售多年经营的企业，可能产生一大笔资本利得。好消息是，澳洲的小企业资本利得税（Capital Gains Tax, CGT）优惠可以大幅减少这笔利得，有时甚至可以全部免除。相关规则十分细致，因此必须在出售前尽早规划。

‍

基本条件

要享受任何一项优惠，首先需要满足基本条件。简要来说：

• 规模测试：您是总营业额低于200万澳元的小企业实体，或者您（及相关实体）的资产净值不超过600万澳元。自住房、养老金（superannuation）和个人用途资产一般不计入资产净值测试。
• 活跃资产测试（active asset test）：该资产用于经营业务。如果持有15年或以下，须至少有一半持有时间处于活跃状态；如果超过15年，须至少有7.5年处于活跃状态。
• 股份和信托权益的额外条件：如果出售的是公司股份或信托单位，而不是业务资产，还需满足进一步的测试，包括由谁持有重大权益。

‍

1. 15年豁免

如果业务资产已连续持有至少15年，且您年满55岁并退休，或永久丧失工作能力，全部资本利得均可豁免。这是最有力的一项优惠，适用的话就不需要其他优惠了。

‍

2. 50%活跃资产减免

资本利得可以减少50%。对个人和信托而言，这项减免可与一般的50%资本利得税折扣（CGT discount，适用于持有至少12个月的资产）叠加，因此在使用其余优惠之前，可能只剩原始利得的25%需要纳税。公司不能享受一般的资本利得税折扣，但仍可使用活跃资产减免。

‍

3. 退休豁免

根据退休豁免（retirement exemption），您一生中最多可以豁免500,000澳元的资本利得。虽然名称如此，但并不要求真的退休。如果您未满55岁，豁免金额必须存入合规的养老金基金或退休储蓄账户。

‍

4. 小企业资产转移优惠

根据小企业资产转移优惠（small business rollover concessions），如果您在出售前一年至出售后两年内购买替代的活跃资产，或花钱改良现有资产，就可以递延这笔利得。如果没有这样做，递延的利得将在两年期满时纳税。

‍

其他需要规划的事项

• 卖资产还是卖股份？出售业务资产与出售公司股份，对您和买方的税务结果可能大不相同。
• GST：如果双方都已登记GST、提供经营业务所需的一切，并以书面形式约定，作为持续经营业务（going concern）出售可以免征GST。
• 养老金供款：来自15年豁免和退休豁免的金额，通常可以按单独的CGT上限存入养老金，而不占用一般的供款上限。
• 记录：您需要提供持有日期、成本基础（cost base）、营业额和资产价值的证据，有时需要追溯很多年。

‍

总结

小企业资本利得税优惠的价值可能高达数十万澳元，但条件严格，有些决定必须在签约前做出。如果您计划在未来几年出售企业、退休或调整企业架构（business structure），请尽早联系我们，我们会核实您的资格，并规划最佳的出售方式。

‍